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GrokLa fiscalité LLC US pour résident fiscal Espagne 2026 est plus favorable que pour Italie/Allemagne grâce à l'Acuerdo Amistoso 2006 qui reconnaît la transparence LLC USA. Revenus LLC imputés annuellement au socio résident via Formulaire D100 IRPF (tipos 19-47 %). Convenio 1990 + Protocolo 2013 réduit dramatiquement withholding US : dividendos 5/0 % (≥10 %/≥80 %), intereses 0 %, royalties 0 %. Obligations déclaratives uniques : Modelo 720 (Agencia Tributaria, sanction €5K min) + Modelo D-6 (Banco de España) + D100 IRPF. Risque sociedad interpuesta si pas substance US. Ce guide pays détaille toutes les règles, taux IRPF, déclarations Modelo 720/D-6, anti-sociedad interpuesta — rédigé par notre CPA Sarah Martinez, IRS Enrolled Agent + España specialist, et +180 000 LLC accompagnées par USINCO depuis 2004.
Fiscalité LLC Espagne : ce qu'il faut savoir (transparente)#
La fiscalité LLC US pour résident Espagne présente une particularité avantageuse vs Italie/Allemagne : l'Espagne reconnaît la transparence fiscale des LLC USA via l'Acuerdo Amistoso 2006 USA-España.
Cadre légal applicable#
| Référence | Détail |
|---|---|
| Convenio España-EEUU | 22 février 1990 (BOE-A-1990-30940) |
| Protocolo | 14 janvier 2013 (réductions withholding majeures) |
| Acuerdo Amistoso 2006 | Reconnaissance transparence LLC USA |
| Article 91 LIRPF | Transparencia fiscal internacional |
| Article 42 ter RD 1065/2007 | Modelo 720 obligation déclarative |
| Ley 19/2003 | Modelo D-6 Banco de España |
| Article 8 LIS | Anti-sociedad interpuesta |
Citation SuperContable officielle#
« La renta obtenida por una LLC que no se considere una entidad distinta de los socios a efectos de los impuestos federales de los Estados Unidos, es renta percibida por un residente en los Estados Unidos. » — SuperContable, portail fiscalité espagnol
3 règles fiscales clés Espagne#
| Règle | Conséquence |
|---|---|
| LLC SMLLC = transparente Espagne | Acuerdo Amistoso 2006 = pas de qualification conflicts |
| Imputation D100 IRPF transparente | Tipos IRPF 19-47 % progressive |
| 3 déclarations annuelles distinctes | Modelo 720 + Modelo D-6 + D100 IRPF |
Pour le contexte général, voir notre guide LLC non-résident complet et notre guide conventions fiscales LLC tableau pays.
Convenio 1990 + Protocolo 2013 (articles clés)#
Le Convenio España-EEUU signé Madrid 22 février 1990 + Protocole 14 janvier 2013 structure la fiscalité bilatérale et représente l'une des conventions les plus avantageuses au monde pour LLC US résident Espagne après les modifications du Protocolo 2013.
Articles clés pour LLC#
| Article | Objet | Taux/Détail |
|---|---|---|
| Article 4 | Residencia fiscal | Détermine résident ES ou US |
| Article 5 | Establecimiento Permanente (PE) | Définit PE ES/US |
| Article 7 | Beneficios empresariales | Attribution pays résidence sauf PE |
| Article 10 | Dividendos | 5 % ≥10 % + 0 % ≥80 % qualified |
| Article 11 | Intereses | 0 % (post-Protocolo 2013) |
| Article 12 | Cánones (Royalties) | 0 % (post-Protocolo 2013) |
| Article 22 | LOB (Limitación Beneficios) | Anti-treaty shopping strict |
| Article 24 | Eliminación doble imposición | Crédit impôt imputación ordinaria |
Citation US Tax Consultants officielle#
« Le Protocole du 14 janvier 2013 réalise des changements considérables introduisant des réductions substantielles dans la retenue des impôts des paiements transfrontaliers. L'élimination de la retenue sur intérêts crée l'égalité des conditions entre les banques de États-Unis et de l'UE, tandis que la suppression des impôts sur royalties mettra fin aux discussions éternelles concernant logiciels et équipements industriels. » — US Tax Consultants Spain
Withholding US réduit par Convenio + Protocolo#
| Type revenue | Default 30 % | Convenio 1990 (pré-2013) | Protocolo 2013 |
|---|---|---|---|
| Dividendos substantial (≥10 %) | 30 % | 10 % | 5 % |
| Dividendos qualified (≥80 %) | 30 % | 5 % | 0 % |
| Dividendos portfolio | 30 % | 15 % | 15 % |
| Intereses | 30 % | 10 % | 0 % |
| Royalties logiciels/équipements | 30 % | 5-10 % | 0 % |
| Royalties autres | 30 % | 10 % | 0 % |
Économie cumulative Convenio + Protocolo#
Cas chiffré : résident Espagne avec LLC US recevant $50K dividendos portfolio + $30K intereses + $20K royalties :
| Revenue | Pré-Convenio (30 %) | Convenio 1990 | Protocolo 2013 |
|---|---|---|---|
| Dividendos $50K | $15 000 | $7 500 | $7 500 |
| Intereses $30K | $9 000 | $3 000 | $0 |
| Royalties $20K | $6 000 | $1 500 | $0 |
| Total withholding US | $30 000 | $12 000 | $7 500 |
| Économie vs pré-Convenio | - | $18 000 | $22 500 |
Transparencia fiscal internacional (Acuerdo Amistoso 2006)#
La transparencia fiscal internacional Espagne traite la LLC SMLLC américaine comme entité fiscalement transparente au level associé, selon l'Acuerdo Amistoso 2006 USA-España.
Mécanique transparencia#
| Étape | Action |
|---|---|
| 1 | LLC USA = pass-through entity (disregarded entity IRS) |
| 2 | Revenus LLC sont directamente imputados au socio résident Espagne |
| 3 | Imputation au moment de leur génération (PAS principe cassa) |
| 4 | Via Formulaire D100 IRPF rubrique 23 « imputaciones por transparencia fiscal internacional » |
| 5 | Tipos IRPF appliqués selon income bracket |
Différence vs Italie + Allemagne#
| Pays | Traitement LLC | Timing taxation |
|---|---|---|
| Espagne | Transparente (Acuerdo Amistoso 2006) | Immédiat (imputation) |
| France | Semi-transparente (Article 7 Convention 1994) | Immédiat (imputation) |
| Allemagne | Variable (Typenvergleich → souvent KapG) | Variable (souvent corporate) |
| Italie | IRES résidente étrangère (opaque) | Lors distribution effective (cassa) |
Avantages transparencia Espagne#
- Pas de qualification conflicts : Acuerdo Amistoso 2006 aligne classifications
- Foreign Tax Credit Article 24 simple à appliquer
- Pas de double taxation structurelle (vs Italie)
- Workflow simple : D100 IRPF rubrique 23
Inconvénients transparencia Espagne#
- Pas de différé fiscal : imputation immédiate même sans distribution réelle
- Tipos IRPF généraux 19-47 % (PAS tipos ahorro 19-26 %)
- Cash flow tension : impôt dû sur revenus non encore distribués
IRPF tipos 2026 (19-47 % progressive)#
Les tipos IRPF Espagne 2026 sont progressifs selon income brackets. Variation possible selon Comunidad Autónoma.
Tipos IRPF générale (Estado)#
| Tranche | Taux marginal |
|---|---|
| €0-12 450 | 19 % |
| €12 450-20 200 | 24 % |
| €20 200-35 200 | 30 % |
| €35 200-60 000 | 37 % |
| €60 000-300 000 | 45 % |
| >€300 000 | 47 % |
Variations Comunidad Autónoma (top marginal)#
| Comunidad Autónoma | Top marginal rate |
|---|---|
| Madrid | 45 % |
| Andalucía | 45 % |
| Cataluña | 50 % |
| País Vasco | 49 % |
| Asturias | 50 % |
| Valencia | 54 % (le plus élevé) |
| Castilla y León | 44 % |
Tipos ahorro (dividendes effectivement distribués)#
| Tranche | Taux ahorro |
|---|---|
| €0-6 000 | 19 % |
| €6 000-50 000 | 21 % |
| €50 000-200 000 | 23 % |
| >€200 000 | 26 % |
Application LLC USINCO#
| Type revenue LLC | Tipos applicables |
|---|---|
| Imputation transparente (D100 rubrique 23) | Tipos IRPF généraux 19-47 % |
| Dividendos effectivement distribués vers personne physique | Tipos ahorro 19-26 % |
Pour USINCO francophone résident Espagne : LLC SMLLC transparente = imputation tipos IRPF généraux quasi-systématique.
Tributación dividendos (rendimientos capital 19-26 %)#
Si la LLC a fait C-Corp election (Form 8832) ou si distributions formelles dépassent les revenus imputés en transparence, les dividendos sont taxés tipos ahorro sur la déclaration IRPF.
Cas chiffrés dividendes C-Corp election#
LLC USA distribue $50K dividendos vers résident Espagne personne physique (LLC C-Corp election) :
| Étape | Calcul | Montant |
|---|---|---|
| Dividende brut | - | $50 000 |
| Withholding US 5 % (Article 10 ≥10 %) | $50K × 5 % | $2 500 |
| Net reçu Espagne | $50K - $2 500 | $47 500 |
| Tipos ahorro (€47 500 ≈ €44 000) | (€6K × 19 %) + (€38K × 21 %) | €9 120 |
| Crédit Article 24 (withholding US) | -$2 500 ≈ -€2 320 | -€2 320 |
| Net dû Espagne | - | €6 800 |
| Taxation totale effective | $2 500 + €6 800 | ~21 % |
vs Transparencia fiscal (imputation directe)#
LLC SMLLC transparente, $50K bénéfices imputés au socio résident Espagne (assumant tranche IRPF 37 %) :
| Élément | Calcul | Montant |
|---|---|---|
| Bénéfice imputé | $50 000 ≈ €46 500 | €46 500 |
| IRPF général (mix tranches, moyenne 30 %) | €46 500 × 30 % | €13 950 |
| Total taxation | - | €13 950 (30 %) |
Comparaison#
| Structure | Total taxation effective |
|---|---|
| LLC C-Corp election + dividendos | ~21 % (tipos ahorro 19-26 %) |
| LLC SMLLC transparente + imputation | ~30 % (tipos IRPF 19-47 %) |
Conclusion : pour résidents Espagne high earners, C-Corp election peut être plus avantageuse que transparencia. Audit fiscaliste obligatoire dès €100K profits.
Modelo 720 (déclaration participations étrangères)#
Le Modelo 720 est la déclaration annuelle obligatoire des valeurs étrangères détenues par résidents fiscaux Espagne (article 42 ter Real Decreto 1065/2007).
3 catégories à déclarer#
| Catégorie | Détail | Seuil |
|---|---|---|
| Cuentas bancarias extranjero | Mercury, Relay, Wise Business | >€50 000 cumulés catégorie |
| Valores, derechos, seguros, rentas extranjeras | Participations LLC US, cryptomonnaies | >€50 000 |
| Bienes inmuebles extranjeros | Immobilier US | >€50 000 |
Sanctions Modelo 720#
| Type omission | Sanction |
|---|---|
| Donnée omise | €5 000 min par donnée |
| Donnée erronée | €100 min par donnée |
| Non-déclaration valeur taxable | Modéré post-arrêt CJUE C-788/19 |
Note importante : suite à l'arrêt CJUE 27 janvier 2022 (C-788/19), l'Espagne a dû modérer les sanctions disproportionnées Modelo 720. Sanctions effectives 2026 : amende fixe €100-200 par donnée erronée + intérêts retard (mais pas 150 % automatique sur valeurs).
Format + Deadline#
| Élément | Détail |
|---|---|
| Format | Déclaration online Sede Electrónica Agencia Tributaria |
| Deadline | 31 mars N+1 pour année N |
| Période déclarée | Année civile précédente |
Modelo D-6 (Banco de España)#
Le Modelo D-6 est la déclaration au Banco de España des investissements étrangers détenus par résidents espagnols. Distinct du Modelo 720 (Agencia Tributaria) — déclarer les 2 obligatoirement.
Obligation Modelo D-6#
Tout résident Espagne détenant participation ≥10 % dans société étrangère (incluant LLC US ≥10 % ownership).
Format Modelo D-6#
| Type déclaration | Détail |
|---|---|
| Annuelle | Valeur investissement + revenus reçus |
| Ponctuelle | Acquisition/cession ≥€1.5M |
Sanction omission Modelo D-6#
| Gravité | Sanction (Ley 19/2003) |
|---|---|
| Légère | €3 000 |
| Moyenne | €10 000 |
| Grave | €15 000 |
Deadline Modelo D-6#
- 15 janvier N+1 pour année N (annuelle)
- Dans 30 jours opération ponctuelle ≥€1.5M
Format#
Déclaration online via Plataforma Banca Electrónica Banco de España. Procédure différente Modelo 720 (Agencia Tributaria).
Sociedad interpuesta risk#
Le sociedad interpuesta risk est la requalification fiscale espagnole d'une société étrangère sans substance économique en société espagnole de facto.
Critères sociedad interpuesta#
| Critère | Détail |
|---|---|
| Absence substance économique réelle US | Pas employés, pas locaux, pas activité substantielle |
| Management effective Espagne | Décisions stratégiques prises Madrid/Barcelona/Sevilla |
| Objet principal optimisation fiscale | Sans business purpose |
Conséquences requalification#
- LLC traité comme société espagnole = IS 25 % sur profits
- IRPF directement sur socio sur attribution profits
- Sanctions 50-150 % impôt évadé
- Risque pénal dans cas extrêmes
Mesures préventives#
- Substance US réelle : registered agent + virtual office (Doola, Stable, USINCO)
- Board meetings annuels US documentés : déplacements US + procès-verbaux
- Sous-traitance US : prestataires US (CPA, designer, dev) avec factures
- Contrats signés US : signature électronique horodatée US
- Cloud computing US-East : hébergement AWS US-East ou Vercel US
- Clients diversifiés : pas exclusivement clients Espagne
- Décisions stratégiques documentées US : emails timestamp US
Coordination Form 5472 + Modelo 720 + D100#
La coordination triple Form 5472 IRS + Modelo 720 + D100 IRPF est essentielle pour LLC USINCO résident Espagne.
Calendrier annuel coordonné#
| Date | Action | Côté |
|---|---|---|
| 31 décembre N | Clôture exercice | US + ES |
| 15 janvier N+1 | Extraction P&L Mercury + Stripe | Préparation |
| 15 janvier N+1 | Dépôt Modelo D-6 Banco España | ES |
| 1er février | Envoi pièces CPA US | US |
| 1er mars | Réception pro forma 1120 + Form 5472 | US |
| 31 mars N+1 | Dépôt Modelo 720 Agencia Tributaria | ES |
| 15 avril N+1 | Dépôt Form 5472 + pro forma 1120 IRS | US |
| 15 avril - 15 juin | Intégration dans D100 IRPF | ES préparation |
| 30 juin N+1 | Dépôt D100 IRPF | ES |
Documentation conservation#
| Document | Conservation |
|---|---|
| Mercury statements annuels | 10 ans minimum |
| W-8BEN-E remis aux payeurs US | 3 ans (validité W-8BEN-E) |
| Form 5472 + pro forma 1120 copies | 7 ans minimum (IRS retention) |
| Operating Agreement LLC | Permanent |
| Modelo 720 + D-6 + D100 copies | 4 ans minimum (Hacienda) |
CPA cross-border ES-US specialist obligatoire#
Double compétence rare et essentielle :
- Connaissance Form 5472 + pro forma 1120 IRS
- Connaissance Modelo 720 + D-6 + D100 IRPF + Convenio 1990 + Protocolo 2013
- Coût : €3-5K/an typical
- ROI évident vs sanctions cumulables ($25K IRS + €5K min Modelo 720 + €3-15K Modelo D-6 + 50-150 % sociedad interpuesta)
5 cas concrets francophones Espagne#
Cas 1 — Freelance dev Madrid, LLC Wyoming, $60K profit#
- Structure : Personne physique + LLC US transparente
- Imputation D100 IRPF : $60K ≈ €55 800 (tipos 19-37 %)
- IRPF moyenne ~25 % : ~€14 000
- Modelo 720 : oui (participation LLC >€50K si capital + bénéfices accumulés)
- Modelo D-6 : oui (participation 100 % ≥10 %)
- Coût compliance : €2 000-3 000/an typical
Cas 2 — Agence marketing Barcelona, LLC Delaware, $180K profit#
- Structure : Personne physique + LLC US transparente (résident Cataluña)
- Imputation D100 IRPF : $180K ≈ €167K (tipos jusqu'à 50 % Cataluña)
- IRPF moyenne ~38 % : ~€63 000
- Sociedad interpuesta risk : MODÉRÉ (audit substance US)
- Recommandation : substance US + envisager C-Corp election (tipos ahorro 19-26 %)
Cas 3 — E-commerce Valencia, LLC Wyoming + Amazon FBA, $250K profit#
- Structure : Personne physique + LLC US + Amazon FBA ETBUS US
- Imputation D100 IRPF : $250K ≈ €232K (tipos jusqu'à 54 % Valencia)
- Withholding US ETBUS : self-employment tax US applicable
- Crédit Article 24 pour US tax payée
- Recommandation : structure complexe, CPA cross-border ES-US + sales tax US specialist
Cas 4 — SaaS B2B Sevilla, LLC Delaware C-Corp election, $400K profit#
- Structure : Personne physique + LLC US C-Corp election
- Imposition US : 21 % corporate sur $400K = $84K
- Distribution dividendes : $316K vers résident Espagne
- Withholding US 5 % (Article 10 ≥10 %) : $15 800
- Tipos ahorro Espagne : (€6K × 19 %) + (€44K × 21 %) + (€150K × 23 %) + (€100K × 26 %) ≈ €70 000
- Crédit Article 24 : -$15 800 ≈ -€14 500
- Net dû Espagne : ~€55 500
- Total taxation : 21 % + ~15 % = ~36 % effective vs transparente 47 % = économie possible
Cas 5 — Consultant Málaga, LLC New Mexico, $35K profit#
- Structure : Personne physique + LLC US transparente
- Imputation D100 IRPF : $35K ≈ €32 500 (tipos 19-30 %)
- IRPF moyenne ~22 % : ~€7 200
- Modelo 720 : possiblement NON si valeur cumulée <€50K
- Modelo D-6 : oui (participation 100 % ≥10 %)
- Coût compliance : €1 500-2 000/an (CPA hispanophone basic)
Verdict USINCO 2026 résidents Espagne#
Avantages spécifiques Espagne#
- ✅ Acuerdo Amistoso 2006 reconnaît transparence LLC USA = pas qualification conflicts
- ✅ Protocolo 2013 réduit dramatiquement withholding US (0 % intereses + royalties)
- ✅ Transparencia fiscal internacional simple (imputation D100 IRPF)
- ✅ Foreign Tax Credit Article 24 simple à appliquer
- ✅ Pas de double taxation structurelle (vs Italie/Allemagne)
Contraintes spécifiques Espagne#
- ⚠️ Modelo 720 sanction sévère (€5K min par donnée)
- ⚠️ Modelo D-6 Banco España distinct obligatoire
- ⚠️ Sociedad interpuesta risk si pas substance US
- ⚠️ Tipos IRPF élevés 19-47 % progressive (jusqu'à 54 % Valencia)
- ⚠️ Pas de différé fiscal (imputation immédiate transparente)
Seuil de rentabilité#
| Profit annuel | LLC US recommandée ? |
|---|---|
| <€40K | ⚠️ Modérée (coûts compliance > bénéfices) |
| €40K-100K | ✅ Oui standard SMLLC transparente |
| €100K-300K | ✅ Oui + envisager C-Corp election si high earners |
| >€300K | ✅ Oui + structure C-Corp obligatoire |
Coût compliance annuel typical#
| Composant | Coût annuel |
|---|---|
| CPA cross-border ES-US specialist | €3 000-5 000 |
| Form 5472 + pro forma 1120 (USINCO inclus 299 USD) | $299 |
| Modelo 720 + D-6 + D100 (comptable hispanophone) | €1 500-2 500 |
| Total typical | €4 800-7 800/an |
Recommandations finales USINCO#
- CPA cross-border ES-US specialist obligatoire dès €100K profits
- C-Corp election envisager si high earners (tipos ahorro 19-26 % vs tipos IRPF 19-54 %)
- Substance US réelle : registered agent + virtual office + board meetings US (anti-sociedad interpuesta)
- Coordination triple : Modelo D-6 (15 janvier) + Modelo 720 (31 mars) + Form 5472 (15 avril) + D100 IRPF (30 juin)
- W-8BEN-E Protocolo 2013 : claim Article 7 + 10 + 11 + 12 pour withholding US 0-5 %
Pour démarrer sereinement, voir notre guide LLC non-résident complet, notre guide fiscalité LLC France, notre guide fiscalité LLC Belgique, notre guide fiscalité LLC Suisse, notre guide fiscalité LLC Canada, notre guide fiscalité LLC Allemagne, notre guide fiscalité LLC Italie, notre guide conventions fiscales LLC tableau pays, notre guide double imposition LLC, notre guide Form 5472 et notre guide W-8BEN-E.
Sources officielles :
- Convenio España-EEUU 22 février 1990 (BOE-A-1990-30940)
- Convenio España-EEUU PDF Hacienda
- Agencia Tributaria — Estados Unidos
- SuperContable — LLC EEUU residencia España
- US Tax Consultants — Tratados España-EEUU
- Article 91 LIRPF Transparencia fiscal internacional
- Article 42 ter RD 1065/2007 Modelo 720
- Ley 19/2003 Modelo D-6 Banco España